马来西亚内陆税收局（LHDN）税务审计与调查：收到LHDN来函时应怎么做
马来西亚内陆税收局（LHDN，亦称IRB或HASiL）会审计纳税人，以核实收入是否正确申报、税款是否正确缴付；若怀疑有蓄意逃税，则会展开调查。两者都可能以附带罚款的补充估税告终，而调查更可能导致根据《1967年所得税法令》提控。
NZSK在内陆税收局审计及调查期间为公司、董事、专业人士及个人提供意见：包括回复文件要求、面谈、自愿披露、和解方案，以及在无法达成协议时提出上诉。计算工作由您的税务代理或会计师负责；我们处理法律问题，并与他们合作。我们会在咨询会上审阅您的文件后才提供意见。
Key Deadlines
30 Days
To appeal an LHDN assessment on Form Q
30 Days
For a Customs review or Tribunal appeal
1 Month
To claim goods seized by Customs
5 Years
Usual LHDN look-back for additional assessments
内陆税收局的税务审计与税务调查有何不同？
税务审计是核实您的报税是否正确的民事审查。审计依照内陆税收局自2025年3月15日起实施的《所得税与雇主税务审计框架》进行，在内陆税收局办公室（案头审计）或您的营业场所（实地审计）进行，一般涵盖一至三个课税年。
当内陆税收局怀疑收入被蓄意遗漏或少报时，便会展开税务调查。调查官员可进入营业场所并取走记录，罚款更重，案件也可能被转交提控。若调查小组致电或到访，或您的审计转为调查，请立即寻求法律意见。
内陆税收局在审计期间有哪些权力？
内陆税收局可要求提供报税表及账簿（第78条）、银行结单（第79条），进入您的营业场所查阅文件并取走副本或正本（第80条），以及要求您在指定时间内提供资料（第81条）。您必须自提交报税表的课税年结束起，保存记录及支持文件七年（第82条及第82A条）。
公司在提交报税表后，还须以电子方式向内陆税收局提交指定文件（第82B条），而审计文件要求也可能通过内陆税收局的网上系统发出。请按时完整回复，但只回答所问的问题，逐一核对答复与账目是否一致，并保留所提供的一切文件副本。
内陆税收局审计后会面对什么罚款？
根据《1967年所得税法令》，就不正确报税可处以相等于少缴税款的罚款（第113(2)条）。根据2025年《税务审计框架》，内陆税收局一般采用较低的罚款率：
- 初犯为少缴税款的15%，第二次为30%，第三次或以上为45%；
- 纯技术性调整不设罚款；以及
- 在审计开始前作出自愿披露为15%，或在提交修订报税表后、于报税截止日期起六个月内作出补充披露为10%。
内陆税收局表示，经调查发现的案件可能被处以60%或以上的罚款。蓄意逃税属第114条下的罪行，可被罚款、监禁或两者兼施，并处以少缴税款三倍的罚款。
内陆税收局可以追溯多久？
内陆税收局一般可在课税年结束后五年内发出补充估税（第91(1)条）。若涉及欺诈、蓄意违约或疏忽，则不受时限限制（第91(3)条）。错误是否构成疏忽，往往是审计的真正争议所在，因为这决定了较早的年份能否被重新审查。
审计以补充估税告终时，您可以怎么做？
审计结束时，内陆税收局会发出审计结果；若须缴税，便会发出附带罚款的补充估税。您可以：
- 在估税发出前，就审计结果提供进一步解释及文件；
- 同意并缴付，或申请分期付款；或
- 在估税通知送达后30天内以Q表格（Form Q）提出上诉（第99条）。
即使提出上诉，估税下的税款仍须缴付（第103条）。逾期缴付会加收10%，若60天后仍未缴付再加收5%；未缴税款可通过民事诉讼追讨，并可能导致出境限制。上诉程序详情请参阅我们的税务上诉（SCIT）页面。
NZSK如何处理内陆税收局审计及调查
请带备审计或调查信函、相关年份的报税表及计算、账目、银行结单、被查询项目的支持文件，以及您与内陆税收局的往来信函。我们会在您回复或出席前审视您的立场，就自愿披露提供意见，就争议项目拟备书面陈述，在适当时陪同您出席会议，并在无法达成协议时接手上诉。若论点薄弱、和解是更佳选择，我们会坦白告诉您。费用视所涉年份及金额与记录数量而定；我们会在咨询后提供收费报价。
Frequently Asked Questions
Speak to a Tax & Customs Lawyer Now!
- (+60)12-401 4799 | (+60)3-8060 0267
- [email protected]
Consultation by appointment — Mont Kiara, Kuala Lumpur & Puchong, Selangor
