马来西亚销售与服务税（SST）审计及追缴通知：销售税与服务税争议
销售税与服务税（SST）由马来西亚皇家关税局根据《2018年销售税法令》及《2018年服务税法令》管理。关税局会审计已注册企业，若发现少缴税款，便会发出附带罚款的追缴通知。有关决定可在接获通知后30天内向关税局总监申请复审，或向关税上诉庭上诉（《2018年销售税法令》第96条；《2018年服务税法令》第81条）。
NZSK代表制造商、服务提供者、业主、承包商及其他已注册SST的企业处理审计、自愿披露、追缴通知、复审及上诉庭上诉。SST申报及计算仍由您的税务代理或会计师负责，我们则与他们合作处理法律争议。我们会在咨询会上审阅您的文件后才提供意见。
Key Deadlines
30 Days
To appeal an LHDN assessment on Form Q
30 Days
For a Customs review or Tribunal appeal
1 Month
To claim goods seized by Customs
5 Years
Usual LHDN look-back for additional assessments
2025年及2026年SST扩大征税范围后有何改变？
自2025年7月1日起，销售税扩大至更多货品，服务税则扩大至更多服务，包括租赁、建筑及金融服务。2026年1月随即有所调整：自2026年1月1日起，租赁服务的服务税率为6%；而在扩大征税范围前签订的部分建筑合约所享有的豁免，已延长至2027年6月30日。
首次纳入征税范围的企业，如今正面对首次审计，以及一系列问题：某项服务是否应课税、何时须强制注册、适用哪个税率、豁免是否涵盖某份合约。答案往往取决于合约及发票的措辞，因此既是会计问题，也是法律问题。
SST审计是怎样进行的？
关税局可在其办公室或企业营业场所审计注册人士，审查账目、发票、合约及进出口文件，并要求提供资料。审计通常检视货品或服务是否应课税、是否采用正确的价值和税率、豁免是否申请得当，以及税款是否在正确的应税期内申报。
审计结束时会发出审计结果；若发现少缴税款，会发出追缴税款及罚款的追缴通知。审计期间所作的解释将成为日后复审或上诉的记录，因此必须准确、与账目一致，若涉及法律问题，更须有充分理据。
如何质疑SST追缴通知？
有两个途径，期限均为接获决定通知之日起30天：
- 向关税局总监申请复审，总监应在可行情况下于60天内作出决定；或
- 以A表格直接向关税上诉庭上诉。
复审决定本身也可在30天内上诉至上诉庭。和解罚款事项不可申请复审或上诉。在复审或上诉期间，税款仍须缴付，而上诉庭在税款及罚款缴清前不会聆讯上诉。上诉程序详情请参阅我们的关税上诉庭页面。
SST罚款可否减免？何时应作自愿披露？
逾期缴付SST会招致罚款，罚款随延误时间增加；不正确申报可能导致更多罚款，严重者更会被提控。在适当情况下，关税局可在您提交附有支持文件的申请后减免罚款。
若您自行发现错误，在关税局提出之前主动更正，结果通常比等待审计更好。是否披露、追溯多远及如何陈述，既是会计决定，也是法律决定，尤其当错误反映更广泛的问题时。
SST争议何时会采用司法审查？
当质疑针对决定本身的合法性时，可向高等法院申请司法审查：例如关税局将指南或政策当作法律执行、越权行事，或未给予企业公平回应机会便作出决定。在Lam Ah Company Sdn Bhd一案（一宗消费税GST案件）中，高等法院裁定关税局的指南不具法律效力，对纳税人没有约束力。司法审查须获法院许可，并必须及时提出，且不得迟于决定作出后三个月。由于同一争议不能同时在上诉庭和法院进行，提交前须先选定审理途径。
NZSK如何处理SST审计及争议
请带备审计信函及审计结果、追缴通知及您收到的日期、SST注册资料及申报表、争议项目所涉及的合约及发票，以及您所依据的任何关税局裁定、指南或豁免。我们会确认期限，与您决定申请复审还是向上诉庭上诉，拟备上诉理由，在聆讯中代表您，并在和解或自愿披露是更佳选择时坦白告诉您。计算工作由您的税务代理或会计师负责。费用视争议金额及期间、所涉记录及是否需要聆讯而定；我们会在咨询后提供收费报价。
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