马来西亚内陆税收局税务上诉：Q表格与所得税特别专员
如果您不同意内陆税收局发出的所得税估税，可向所得税特别专员（SCIT，即Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan）提出上诉。特别专员是隶属财政部、独立于内陆税收局的上诉机构。上诉以Q表格（Form Q）启动，必须在估税通知送达后30天内提交（《1967年所得税法令》第99条）。
NZSK拟备上诉理由，参与和解商讨，在特别专员面前进行聆讯，并处理向高等法院及上诉庭提出的上诉。我们与您的税务代理或会计师合作处理计算，并会在咨询会上审阅您的文件后才提供意见。
Key Deadlines
30 Days
To appeal an LHDN assessment on Form Q
30 Days
For a Customs review or Tribunal appeal
1 Month
To claim goods seized by Customs
5 Years
Usual LHDN look-back for additional assessments
如何以Q表格提出税务上诉？
Q表格是针对估税的上诉通知。它必须：
- 在估税通知送达后30天内提交；
- 完整列明上诉理由，因为上诉将依据所列理由进行辩论；以及
- 由纳税人签署，若是公司则由获授权人员签署。
若已超过30天，可以N表格申请延长期限（第100条），并说明上诉延误的原因。不同意内陆税收局的信函并不等于上诉。若错误出现在您自行提交的报税表中，一般应根据第131条申请减免（通常须在五年内提出），而非通过Q表格更正。
提交Q表格后会怎样？
内陆税收局会审视上诉，并可能通过协议和解，包括您可申请的争议解决程序（DRP）。内陆税收局有12个月时间审视估税并尝试和解，此期限可获延长（第101条）。
若未能达成协议，内陆税收局会将上诉转交特别专员。根据其客户服务宪章，特别专员的目标是在收到上诉后三个工作日内登记，并在首次完整聆讯日期起12个月内审理及作出决定。
在特别专员面前的聆讯是怎样进行的？
上诉以非公开方式审理。上诉人通常先陈述案情、传召证人及出示文件，一般须证明估税过高或有误；随后由内陆税收局陈述其案情。聆讯过程与审讯十分相似，包括文件册、证人陈述书、盘问及书面陈词。特别专员可确认、减少、增加或撤销估税，并以裁决令记录其决定。在特别专员面前提出的证据将成为日后任何上诉的记录，因此必须在这一阶段充分准备。
上诉期间是否仍须缴税？
是的。无论是否上诉，估税下的税款都须到期缴付（第103条）。逾期缴付会加收10%，若60天后仍未缴付再加收5%。若未缴税款，内陆税收局可将其作为债务起诉追讨，而在该诉讼中，法院不会受理有关款额过高、估税不正确或正在上诉的抗辩（第106(3)条）。内陆税收局也可因未缴税款限制出境：请参阅我们的出境禁令与税款追讨页面。上诉期间可申请分期付款，若上诉后裁定无须缴付，税款会获退还。
可以对特别专员的决定提出上诉吗？
任何一方均可就法律问题，针对裁决令向高等法院上诉，方法是在21天内向特别专员秘书提交上诉通知（附表5第34段）。之后可再上诉至上诉庭。由于这些上诉仅限于法律问题，特别专员对事实的裁断通常会维持不变，因此更须在第一次便充分准备证据。
司法审查是另一条例外途径，适用于涉及违法或越权的决定，以及不能上诉的决定，例如出境限制。
NZSK如何处理税务上诉
请带备估税通知及其送达日期、审计结果及往来信函、报税表及计算，以及争议项目所涉及的文件。我们会确认期限，拟备保留所有可争辩论点的Q表格上诉理由，准备和解方案，并进行聆讯：包括文件、证人、盘问及陈词。数字由您的税务代理或会计师准备，我们全程与他们合作。费用视争议金额及年份、证据数量及案件进展程度而定；我们会在咨询后提供收费报价。
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