말레이시아 LHDN 조세 불복: Form Q와 소득세 특별위원회
LHDN이 부과한 소득세에 동의하지 않는다면, 소득세 특별위원회(SCIT, Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan)에 항소하여 다툴 수 있습니다. 특별위원회는 LHDN으로부터 독립된 재무부 산하 항소 기구입니다. 항소는 Form Q로 시작하며, 부과 통지서가 송달된 후 30일 이내에 제출해야 합니다(1967년 소득세법 제99조).
NZSK는 항소 이유를 작성하고, 합의 협상에 참여하며, 특별위원회 심리를 수행하고, 고등법원 및 항소법원에 대한 항소를 처리합니다. 세액 계산은 귀하의 세무대리인이나 회계사와 협력하며, 상담에서 서류를 검토한 후에 자문을 드립니다.
Key Deadlines
30 Days
To appeal an LHDN assessment on Form Q
30 Days
For a Customs review or Tribunal appeal
1 Month
To claim goods seized by Customs
5 Years
Usual LHDN look-back for additional assessments
Form Q로 조세 불복은 어떻게 제기합니까?
Form Q는 부과에 대한 항소 통지서입니다. Form Q는 다음 요건을 갖추어야 합니다.
- 부과 통지서가 송달된 후 30일 이내에 제출해야 합니다.
- 항소는 기재된 이유를 바탕으로 다투어지므로 항소 이유를 빠짐없이 기재해야 합니다.
- 납세자가 서명해야 하며, 회사의 경우 권한 있는 임원이 서명해야 합니다.
30일이 지났다면 Form N으로 기한 연장을 신청하고(제100조), 항소가 늦어진 이유를 설명하십시오. LHDN에 이의를 표시하는 서신은 항소가 아닙니다. 본인이 제출한 신고서의 오류는 보통 Form Q가 아니라 제131조에 따른 경정 청구(일반적으로 5년 이내)로 바로잡습니다.
Form Q를 제출한 후에는 어떻게 됩니까?
LHDN은 항소를 검토하며, 귀하가 신청할 수 있는 분쟁해결절차(DRP)를 포함하여 합의로 해결할 수 있습니다. LHDN은 부과를 검토하고 합의를 시도할 수 있는 기간이 12개월이며, 이 기간은 연장될 수 있습니다(제101조).
합의에 이르지 못하면 LHDN은 항소를 특별위원회에 회부합니다. 특별위원회의 고객 헌장은 항소를 접수한 후 3영업일 이내에 등록하고, 첫 본심리일부터 12개월 이내에 심리하여 결정하는 것을 목표로 합니다.
특별위원회 심리는 어떻게 진행됩니까?
항소는 비공개로 심리됩니다. 보통 항소인이 먼저 진술하고 증인을 신청하며 서류를 제출하는데, 일반적으로 부과가 과도하거나 잘못되었음을 입증해야 합니다. 그다음 LHDN이 주장을 제시합니다. 심리는 서증 묶음, 증인진술서, 반대신문, 서면 변론 등 재판과 매우 유사하게 진행됩니다. 특별위원회는 부과를 확정, 감액, 증액 또는 취소할 수 있으며, 그 결정을 결정명령(deciding order)으로 기록합니다. 특별위원회에 제출된 증거는 이후 항소의 기록이 되므로, 이 단계에서 충분히 준비해야 합니다.
항소가 진행되는 동안에도 세금을 납부해야 합니까?
네. 부과된 세금은 항소 여부와 관계없이 납부기한이 도래합니다(제103조). 늦게 납부하면 10%가 가산되고, 60일 후에도 미납이면 5%가 추가로 가산됩니다. 세금을 납부하지 않으면 LHDN은 이를 채권으로 소송을 제기할 수 있으며, 그 소송에서 법원은 금액이 과도하다거나, 부과가 잘못되었다거나, 항소 중이라는 항변을 받아들이지 않습니다(제106조 제3항). LHDN은 미납 세금을 이유로 출국을 제한할 수도 있습니다. 자세한 내용은 출국금지 및 조세징수 페이지를 참조하십시오. 항소 진행 중 분할납부를 요청할 수 있으며, 항소 결과 납부할 필요가 없는 것으로 확인된 세금은 환급됩니다.
특별위원회의 결정에 항소할 수 있습니까?
어느 당사자든 결정명령에 대해 법률문제에 관하여 고등법원에 항소할 수 있으며, 21일 이내에 특별위원회 사무국장에게 항소 통지서를 제출해야 합니다(부칙 5 제34항). 이후 항소법원에 다시 항소할 수 있습니다. 이러한 항소는 법률문제로 한정되므로 특별위원회의 사실인정은 대개 그대로 유지되며, 이는 처음부터 증거를 철저히 준비해야 하는 또 다른 이유입니다.
사법심사는 위법하거나 관할권이 없는 결정, 그리고 출국 제한처럼 항소할 수 없는 결정에 대한 별도의 예외적인 구제 수단입니다.
NZSK의 조세 불복 사건 처리 방식
부과 통지서와 송달일, 감사 결과와 서신, 신고서와 세액 계산서, 분쟁 항목에 관한 서류를 준비해 주십시오. 저희는 기한을 확인하고, 다툴 수 있는 모든 쟁점을 살려두는 Form Q 항소 이유를 작성하며, 합의안을 준비하고, 서류, 증인, 반대신문, 변론 등 심리 전반을 수행합니다. 수치는 귀하의 세무대리인이나 회계사가 준비하며, 저희는 처음부터 끝까지 이들과 협력합니다. 수임료는 분쟁 금액과 연도, 증거의 양, 사건이 어디까지 진행되는지에 따라 달라지며, 상담 후 수임료 견적을 드립니다.
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