マレーシアLHDNの出国禁止と滞納税の徴収：出国制限の解除と税金請求訴訟への対応
LHDNは、未納の税金を理由にマレーシアからの出国を止めることができます。1967年所得税法第104条および1976年不動産譲渡益税法第22条により、LHDNは移民局に対し、納税者、または税金を滞納している会社の取締役の出国を阻止するよう要請できます。また、LHDNは未納の税金を債権として訴訟を提起することができ、その訴訟で裁判所は賦課が誤っているという主張を聞きません。
NZSKは、出国制限、税金の徴収訴訟、取締役責任の請求に直面している個人、取締役および会社に、制限の解除または一時的な解除、分割納付の交渉、法的な抗弁がある場合の徴収訴訟への対応、そして適切な手続による元の賦課への不服申立てについて助言します。ご相談の際に書類を拝見したうえで助言いたします。
Key Deadlines
30 Days
To appeal an LHDN assessment on Form Q
30 Days
For a Customs review or Tribunal appeal
1 Month
To claim goods seized by Customs
5 Years
Usual LHDN look-back for additional assessments
LHDNはなぜ出国禁止を課すのですか？
LHDNは、出国制限を最後の手段と位置づけており、督促や通知に応答がなく税金が未納のままである場合に課しています。出国制限は1967年所得税法第104条および第75A条、ならびに1976年不動産譲渡益税法第22条に基づいて行われ、個人所得税、法人税および不動産譲渡益税が対象となり得ます。取締役は、会社の未納税金を理由に出国を制限されることがあります。
多くの人が空港で初めてそのことを知ります。LHDNは2024年12月、20万を超える個人と会社が出国制限の対象になっていると発表しました。
出国制限の有無はどのように確認できますか？
MyTaxポータル（mytax.hasil.gov.my）または移民局の出国ステータス確認ポータルSSPI（sspi.imi.gov.my）で確認してください。LHDNは、海外旅行を予約する前に確認するよう勧めています。制限が表示された場合は、どの税目、どの年度、どの納税者に関するものかを確認してください。会社の税金による取締役の制限は、個人の税金による制限とは扱いが異なるためです。
LHDNの出国禁止はどのように解除されますか？
未納の税金が精算されると制限は解除されます。2025年3月4日から、要件を満たす納税者はMyTaxのe-Travel Restriction Cancellationサービスを通じてオンラインで解除を申請でき、LHDNは5営業日以内の処理を目標としています。オンラインでの解除は、次の場合に限られます。
- 申請者がマレーシア国民であること
- 税金が全額納付されていること
- 制限が1967年所得税法に基づいて課されたものであること
- 会社の取締役の事案ではないこと
会社の税金で制限された取締役を含むその他の場合は、LHDNの支局で対応します。全額の納付が難しい場合、LHDNは一部の納付や分割納付の合意の後、一時的に出国を認めることがあります。
取締役は会社の未納税金について個人的に責任を負いますか？
多くの場合、負います。1967年所得税法第75A条により、会社の経営に関与し、単独で、または配偶者や親族などの関係者とともに普通株式資本の20%以上を所有または支配する取締役は、税金が納付されるべきであった期間の会社の税金と、会社が従業員のために納付すべきであった毎月の源泉徴収税（PCB）について連帯して責任を負います。LHDNはその取締役を直接訴え、出国を制限することができます。該当期間に在任していなかった取締役や持分が20%未満であった取締役には抗弁があり得るため、日付と株主名簿が重要です。
LHDNが未納税金の訴訟を起こした場合はどうなりますか？
未納の税金は、政府に対する債務として民事訴訟で回収されることがあります（第106条）。LHDNは通常、略式判決を申し立て、裁判所は、税金が過大である、賦課が誤っている、不服申立て中である、あるいは加算が誤っているといった抗弁を受け付けません（第106条第3項）。賦課を争うべき時期は、徴収訴訟ではなく30日以内のForm Qによる不服申立てです。
もっとも、賦課そのものの適法性への異議、既に納付済みであること、訴えられた相手が誤っていること、通知が有効に送達されていないことなど、一部の抗弁は残っています。裁判所が特別な事情のある場合に執行停止を認めた例もあります。判決は、破産や清算を通じて執行されることもあります。
NZSKによる出国禁止・滞納税徴収案件の進め方
LHDNからの書簡と賦課通知書、MyTaxまたはSSPIに表示された制限の内容、納付の履歴、取締役の場合は会社の株主名簿と就任日・辞任日をご用意ください。まもなく出国予定の場合は、その日付をお知らせください。当事務所は、未納額とその原因を把握し、納付、分割納付または一時的な解除について助言し、第75A条が本当に適用されるかを確認し、法的な抗弁がある場合には徴収訴訟に対応し、賦課そのものをまだ争えるかどうかを助言します。報酬は、関係する金額と年度、訴訟手続が始まっているかどうかによって異なり、ご相談後にお見積りをお出しします。
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